預算管理是利用預算對施工企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調施工的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。財務預算、業(yè)務預算、資產(chǎn)預算、籌資預算共同構成施工企業(yè)的全面預算。因此，全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是施工企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。

　　一、公司推動全面預算管理的意義

        （一）實行全面預算管理是完善企業(yè)內部控制制度建設，防范經(jīng)營風險和財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要。

        （二）實行預算管理是拓展企業(yè)財務管理范圍，提升財務管理層次的要求。

        （三）實行預算管理是解決企業(yè)效率資源，提高企業(yè)市場競爭力的需要。

　　二、集團公司實施全面預算管理的總體思路

　?。ㄒ唬┕绢A算管理現(xiàn)狀。公司目前缺乏計劃和預算管理，造成資金使用計劃性差，成本控制無參照物。工程中標后，沒有對中標項目按照市場和企業(yè)實際情況編制施工預算，沒有成本計劃和資金使用計劃，導致財務部門在對施工項目的實際耗費和預算執(zhí)行對比分析中，缺乏參照物，造成成本和資金控制依據(jù)不足，力度不到位。

　?。ǘ┘瘓F公司全面預算管理分兩步實施。

　　第一步，首先在集團公司機關推行機關經(jīng)費預算，達到優(yōu)化資源配置，提高工作效率，控制機關經(jīng)費開支的目的。

　　1、機關費用預算管理的組織機構

　　集團公司董事長是預算管理工作的總負責人。集團公司在董事長領導下設預算委員會，成員包括集團公司副董事長、總會計師、總經(jīng)濟師、分管機關副總經(jīng)理、財務管理部部長、監(jiān)察審計部部長、綜合管理部部長。集團公司財務管理部為預算管理委員會辦事機構。

　　2、機關費用預算編制原則和方法

　?、俦ＷC辦公基本費用，控制差旅費，降低招待費，節(jié)約分成。

　?、诋斈曩M用率（管理費用/主營業(yè)務收入×100%）不能超過上年實際費用率；

③費用的增長必須低于利潤的增幅；

　?、苣甓荣M用預算目標根據(jù)職能部門歷史數(shù)據(jù)，結合各部門定編人數(shù)、職能確定。

　　編報方法：年度預算編制程序按照從上至下、從下至上再從上至下確定。

　　3、機關費用預算內容

　?、偌{入各部門包干的費用預算，包括：辦公費、業(yè)務招待費。

　　②未納入部門包干的費用預算，包括：專項辦公費用、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、勞動保護費、職工教育費、其他費以及機關公共費用預算。

　　4、機關費用預算控制和獎勵

　?、儇攧展芾聿堪醇径确治鰴C關費用預算執(zhí)行情況，實行年度費用總額控制。實際開支達到年度費用預算總額時，如未通過預算調整批復，財務管理部不予報銷超支費用。

　　②集團公司機關經(jīng)費預算，實行年度考核激勵機制，預算內經(jīng)費節(jié)余分成。

　　第二步是施工項目的預算管理。建立以目標利潤為起點的利潤型預算管理模式。對施工企業(yè)來說，成本項目主要控制點在項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理部以上單位為費用項目控制點。以目標利潤為導向的全面預算管理是待工程中標后，企業(yè)總部在組建項目經(jīng)理部的同時，由總部組織人員到工程所在地實地考察工程情況、當?shù)厥袌龅墓?、料、機價格后編制的標后預算，這種預算類似于工程施工預算，或經(jīng)營指導書，可指導工程項目的工程施工，它與工程中標價格沒有直接關系，是按市場價格對中標工程預先測算的一個控制在中標價格之內的成本管理目標值，并在成本目標值的基礎上確定的工程目標利潤。施工企業(yè)對項目建立以目標利潤為導向的預算管理模式如下：對項目實施標后預算?邛確定目標利潤?邛工程結算收入預算?邛工程結算成本預算?邛費用項目預算?邛確定企業(yè)綜合預算。